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Section 54: Refund Of Tax

Q.1 - यह section कब से applicable हुआ?
Ans. - यह section 1st July, 2017 से applicable हुआ है.

Q.2 - कौन सी situations में GST के under refund claim कर सकते हैं?
Ans. – निचे बताई गई सभी situations में GST का refund claim कर सकते हैं:
a) Tax pay करके Goods या services Export की जाये;
b) SEZs unit’s और developer’s को tax pay करके goods या services supply कि जाये;
c) Bond/Letter of Undertaking के तहत बिना tax pay किये Goods या services Export की जाये;
d) Bond/Letter of undertaking के तहत बिना tax pay किये supply of Goods या services हो SEZs units’ और developers’ को;
e) Deemed Exports (इसका refund दोनों supplier और recipient को available होगा);
f) UN Agencies, Embassies etc. द्वारा purchase पर tax का refund होगा.
g) Appellate Authority, Appellate Tribunal या किसी court के judgment, decree, order or direction पर refund arise होना;
h) Inverted duty structure के case में accumulated Input Tax Credit का Refund;
i) Finalisation of provisional assessment;
j) Electronic cash ledger में excess balance को;Excess payment of tax;
k) Refunds to International tourists of GST paid on goods in India and carried abroad at the time of 296 their departure from India (not yet operationalized);
l) ऐसा supply जो either wholly या partially complete नहीं किया गया और उसके लिए कोई invoice भी issue नहीं हुई ऐसे case में paid tax का refund मिल जाएगा. (Tax paid on advance payment);
m) Refund of CGST & SGST paid by treating the supply as intra-State supply which is subsequently held as inter-State supply and vice versa;
n) Refund to CSD Canteens.

Q.3 - Refund क्या होता है?
Ans. - Refund में ये सब include है:
a) Electronic cash ledger में remaining balance amount; या
b) कोई unutilized input tax credit:
c) किसी zero rated supplies का जिस पर tax pay नहीं हुआ हो; या
d) जहाँ accumulated credit ज़्यादा है क्यूंकि rate of tax on input higher है rate of tax on OUTPUT supplies से (इसमें nil rated और fully exempt supplies cover नहीं होते).
e) किसी specialized agency of United Nations या Multilateral Financial Institution and Organization notified under the United Nations (Privileges and Immunities) Act, 1947, Consulate or Embassy of foreign countries को किसी inward supply पर मिला tax.

Q.4 - Zero rated supply क्या होती है?
Ans. - Section 16(1) of the IGST Act, 2017 के according following supplies को zero rated supply consider किया जाएगा:
a) Export of goods or services or both; या
b) Supply of goods or services or both to a Special Economic Zone developer या Special Economic Zone unit.

Q.5 - Zero rated supplies पर refund लेने के क्या options हैं?
Ans. - एक registered person जो zero rated supply कर रहा है इस तरह से refund claim कर सकता है:
 Bond या letter of undertaking के under बिना tax pay किये good या services को supply किया, ऐसे में unutilised input tax credit of CGST, SGST / UTGST और IGST का refund claim किया जा सकता है; या
a) Tax payment करके goods या services को supply किया, तब जितना tax pay किया उसका refund claim किया जा सकता है.

Q.6 - Nil rated supplies क्या होते हैं?
Ans. - ऐसे good या services के supplies जिस पर nil या 0% GST rate applicable होता है उससे nil rated supplies कहते हैं.

Q.7 - Exempt supplies क्या होती है?
Ans. - Exempt supplies मतलब ऐसे goods या services का supply जिस पर nil rate of tax है या जिसे specifically Government notification द्वारा GST से exempt किया गया है. यहाँ non taxable supply भी शामिल है.
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Q.8 - क्या specialised agencies या Embassies या UN bodies’ के case में purchases taxable है या exempted?
Ans. - Specialised Agencies या Embassies या UN bodies’ को किए गए supplies taxable है, जिस पर section 54(2) of the CGST/SGST Act के provision के according refund claim किया जा सकता है. यह claim file करने की time limit जिस month में supplies receive हुई है, उस month के last day से 6 months के under CGST/SGST Refund rules के according करना होता है.

Q.9 - Refund लेने की time limit क्या है?
Ans. - जिस person को refund claim करना है वो relevant date के 2 साल के अन्दर application file कर सकता है.
Q.10 - Relevant date से क्या मतलब है?



Excess payment होने पर Date of payment of tax
Export of Goods by Sea or Air होने पर Date on which the Ship or Aircraft in which goods are loaded leaves India
Export of Goods by Land Date on which goods pass the customs frontiers of India
Export of Goods by Post Date of despatch of goods by post office concerned to a place outside India.
Export of Services before payment Date of receipt of convertible foreign exchange or Indian rupees, where permitted by RB
Export of service against advance payment Date of issue of invoice
On account of deemed exports Date of filing return
finalization of provisional assessment Date of the adjustment of the tax after the final assessment.
Appellate Authority/ Appellate Tribunal / Court द्वारा दिए गए किसी order का  tax payer के favour में आने पर Date of communication of the judgement/ order/ direction
Accumulated unutilised input tax credit of GST under inverted duty Due date of furnishing of return for the period in which claim for refund arises
Claim of refund by a person not being a supplier, [e.g. UIN Holder or recipient claiming refund for deemed exports Under Rule 89(1) clause(a) to 3rd Proviso] Date of receipt of goods or services by such a person or UIN holder
Claim of refund by a Casual/Non-resident taxable person The relevant date is the date of payment of tax. But refund to be claimed in last return to be furnished by casual/ non-resident taxable person
Claiming refund under section 77 of the CGST Act, 2017 जिसमें किसी transaction को intrastate consider करके tax pay किया गया लेकिन असल में inter state होगा या vice-versa. The date of payment of tax under the correct head.

Q.11 - Casual Taxable person (CTP) और Non-Resident Taxable Person (NRTP) के refund के लिए क्या provision है?
Ans. - Registration के time pay किये गए advance tax का refund applicant को तभी मिलेगा अगर certificate of registration में granted period में applicant ने section 39 के according सारे returns furnish किए थे.
Rule 89 of Central Goods and Services Tax Rules, 2017 के according refund की amount को CTP या NRTP को tax payable की amount को adjust करने के बाद last return में claim करना चहिये.

Q.12 - क्या India से बाहर export किए गए goods पर export duty लगने की स्थिति में refund दिया जा सकता है?
Ans. - Section 54(3) of CGST/SGST Act के according ऐसे case में unutilized input tax credit का refund नहीं मिलेगा.

Q.13 - Refund claim करने के लिए applicant को क्या करना होगा?
Ans. - Applicant को refund की application के साथ वो document या evidences furnish करने होंगे जिससे यह prove हो सके की:
a) जिस tax या interest की amount का refund claim किया जा रहा है वो applicant द्वारा collect किया गया है, (e.g. Purchase Invoices, Electronic Credit ledger, Returns) या
b) जिस tax या interest की amount का refund claim किया जा रहा है वो applicant द्वारा pay किया गया है, (e.g. Sale Invoices, Electronic Cash Ledger, Challan for payment of tax)
c) साथ ही applicant को यह prove करना होगा की such tax या interest को recipient को pass on नहीं किया गया है.

Q.14 - कितनी amount के लिए document या अन्य evidence की आवश्यकता नहीं है?
Ans. - अगर refund की amount Rs.2,00,000/- से कम है तो applicant को कोई document या evidences furnish करने की ज़रूरत नहीं है. सिर्फ एक self-declaration देना होगा certifying that such tax or interest has not been passed to recipient.

Q.15 - क्या बिना documents के verification के refund grant हो सकता है?
Ans. - हाँ, zero rated supplies of goods या services के case में अगर registered person refund claim करता है तो 90% refund provisional basis पर verification के पहले grant किया जा सकता है subject to section 54(6) of CGST/SGST Act.

Q.16 - कितने time period में provisional refund देना होगा?
Ans. - 90 % Provisional refund, claim की complete application के acknowledgement की date के 7 days के under दिया जाएगा.

Q.17 - क्या Provisional Refund, GST के under हर refund पर मिल सकता है?
Ans. - नहीं, Section 54(6) के according सिर्फ zero rated supplies के case में 90% provisional refund of total refund claim grant करने का provision है.

Q.18 - क्या refund sanction करने की कोई time limit है?
Ans. - हाँ, application मिलने की date से 60 days के अन्दर (except provisional refund for zero rated supplies) refund sanction किया जाना चहिये, अगर within time limit sanction नहीं हुआ तो section 56 of CGST/SGST Act में specified rate i.e. 6% / 9% के rate से interest दिया जाएगा.

Q.19 - क्या authority refund को withhold कर सकती है?
Ans. - हाँ अगर registered person जिसका refund due है, उस पर कोई tax, interest, penalty की amount payable है या जिसने return furnish करने में कोई default किया हो ऐसे case में proper officer refund की amount को:
a) Withhold कर सकता है जब तक said person return file न करे या tax, interest, penalty की amount का payment न करे; या
b) Refund की amount से जितनी tax, interest या penalty due है उतनी deduct कर सकता है.

Q.20 - अगर किसी appeal या proceeding की वजह से refund withheld कर दिया जाये, तो क्या taxable person को interest दिया जाएगा?
Ans. - ऐसे case में taxable person को 6% के rate से interest दिया जाएगा. [Section 54(12) of the CGST/SGST Act].

Q.21 - क्या refund की कोई minimum threshold limit है
Ans. - हाँ, 1000/- से कम की amount का refund grant नहीं होगा. [Section 54 (14) of the CGST/SGST Act].[/expand]

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