Section 10: Composition levy

Q.1 - यह section कब से applicable हुआ?
Ans. - यह section 1st July, 2017 से applicable हुआ है.

Q.2 - Composition levy को समझने के लिए और दूसरे कौन से sections या rules को refer करना होगा?
Ans. - Composition levy को समझने के लिए CGST Act 2017 के Section 10 और CGST Rules 2017 के rules 3, 4, 5, 6, 7, 8, 11, 56, 61, 62, 80, 85 और rule 138E को refer कर सकते हैं.

Q.3 - कौन से person Composition scheme को opt कर सकते है?
Ans. - Registered Person, जिनका preceding financial year में aggregate turnover Rs.1.5 crore से ज्यादा नहीं है, तो वह composition scheme को opt कर सकते हैं, except special category state जैसे Arunachal Pradesh, Assam, Jammu & Kashmir, Manipur, Meghalaya, Mizoram, Nagaland, Sikkim, Tripura, Himachal Pradesh, Uttarakhand जहाँ पर यह limit Rs.75 lakh होगी.

Q.4 - Aggregate Turnover का क्या मतलब होता है?
Ans. - “Aggregate Turnover” means:-

• All taxable supplies (excluding reverse charge basis);
• Exempt supplies (includes nil rate of tax or wholly exempt, or non-taxable supply);
• Exports of goods or services or both; and
• Inter-State supplies of persons having the same PAN India Basis;
• लेकिन central tax, State tax, Union territory tax, integrated tax and cess को छोड़कर;
• Whether on his own account or made on behalf of all his principals.
• लेकिन अगर exempt supply of service provide की गई है by way of deposit or advance जहाँ consideration के form में interest or discount received हो रहा है, ऐसे case में interest or discount की value को aggregated turnover में include नहीं किया जाएगा.

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Q.5 - कौन से person Composition Scheme को opt नहीं कर सकते है?
Ans. - ऐसे person जो Composition Scheme को opt नहीं कर सकते है वह इस प्रकार हैं:-

वह person जो ऐसे किसी goods or service की supply करता है जिस पर इस act के under tax leviable नहीं हो;

वह person जो ऐसे किसी goods or service की inter-state outward supply करता हो. One state to another state supply कर रहा है तो वह person Composition Scheme opt नही कर सकता;

Electronic commerce operator जो under section 52 के under tax collect करने के लिए responsible है उसके द्वारा, किसी goods or service की supply करता हो;

वह person जो ऐसे किसी goods के manufacturing में engaged है जिन्हें government के द्वारा council की recommendation per notified किया गया हो, जैसे pan masala , ice - cream , cold drink , tobacco , aerated water की manufacturing करता है तो composition scheme को opt नहीं कर सकता है;

Casual taxable person or non - resident taxable person composition scheme को opt नहीं कर सकता है;

यदि इन person के द्वारा same PAN पर एक से ज्यादा registration ले रखे हैं तब सभी PAN पर composition scheme को opt किया गया माना जायेगा.

Q.6 - Composition scheme के case में tax का amount कैसे calculate करेंगे?
Ans. – निचे बताए गए तरीकों से Composition scheme के case में tax का amount calculate किया जाएगा:-
a) अगर person, manufacturer है तो ऐसे case में Turnover का 1% tax लेगेगा जिसमे 0.50 % CGST or 0.50% SGST pay किया जाएगा.

b) अगर person, 2nd schedule para (6) clause (b) में notified, service की supply कर रहा है जैसे food or any other article for human consumption or any drink पर इसमें alcoholic liquor जिसे human consumption के लिए use किया जा रहा है तो उसे include नहीं करेंगे तब ऐसी supply पर state or union turnover का 5% GST pay किया जाएगा जिसका मतलब 2.5% CGST or 2.5% SGST pay किया जाएगा.

c) अन्य किसी supply के case में state or union territory turnover का 1% tax pay किया जाएगा जिसका मतलब 0.50% CGST or 0.50% SGST pay किया जाएगा.

यदि कोई person composition scheme को opt करता है except वह person जो food or any other article for human consumption or any drink की supply करता हो means इनके अलावा बाकि person जो goods or services or both की supply करते हैं. यदि इन person को Composition scheme opt करना हैं और यदि ये person service की supply कर रहे हैं तब preceding financial year के state or union territory के Turnover की value का 10% या Rs.5 lakh, Whichever is Higher उतनी value तक की service को provide कर सकते है. अब हम इसे example से समझते है–
• यदि preceding financial year में state का turnover Rs.80 lakh तब ऐसे case में value of service क्या होगी?
• Rs.80,00,000 * 10%; or
• Rs.5,00,000
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Rs.8,00,000/- or Rs.5,00,000/- (Whichever is Higher)
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Rs.8,00,000/- तक की service provide कर सकते है.

Q.7 - Composition scheme को opt करने की क्या conditions है?
Ans. - अगर कोई person Composition scheme को opt करना चाहता है तो उसे नीचे दी गयी हुई conditions को follow करना पड़ेगा:-
वह ITC Claim नहीं कर सकता है;
वह GST में taxable goods की supply नहीं कर सकता जैसे की alcohol;
उसे normal tax rate से tax charge करना होगा under the Reverse Charge Mechanism;
यदि कोई taxable person के पास different segments of businesses (जैसे की textile, electronic accessories, groceries, etc.) under same Pan No. तो ऐसे case में सभी segments of businesses पर composition scheme को opt करना पड़ेगा या फिर वह taxable person composition scheme को opt नहीं कर सकते.
Taxpayer को अपने place of business के हर notice or signboard पर ‘composition taxable person’ mention करना होगा;
Taxpayer को अपने हर bill of supply पर ‘composition taxable person’ mention करना होगा.

Q.8 - क्या Composition Scheme का option avail होने के बाद lapse हो सकता है?
Ans. - हाँ, Composition Scheme का option avail होने के बाद lapse हो सकता है अगर during the financial year registered person का aggregate turnover जो limit specified की गयी है उससे exceed हो जाता है तो.

Q.9 - क्या Composition Scheme में registered person GST में tax collect करने के लिए eligible होगा?
Ans. - नहीं, Registered Person जो Composition Scheme को opt करता है तो उसके द्वारा की गई supply पर वह registered person GST tax, collect करने के लिए eligible नहीं होगा or ना ही ITC की credit लेने के लिए eligible होगा.

Q.10 - अगर कोई taxable person composition scheme में tax pay कर रहा है पर वो composition scheme में registered होने के लिए eligible नहीं है तो ऐसे case में क्या taxable person पर क्या liability arise होगी?
Ans. - Proper officer के पास reason to believe है की यदि taxable person, जो composition scheme के अन्दर tax pay करता है लेकिन वो composition scheme को opt करने के लिए eligible नहीं है, तब इस act के अंदर जो tax pay किया जाना है उसके अलावा section 73 and section 74 के under penalty pay करने के लिए responsible होगा और tax and penalty को determine करने के लिए mutatis mutandis, Rule apply किया जाएगा.

Q.11 - Registered person कैसे Composition Scheme के लिए apply कर सकता है?
Ans. - Registered Person जिसने Composition Scheme opt की है उसे government को या तो directly या facilitation center के through common portal पर Form GST CMP-02 में अपना return file करना पड़ेगा.

Q.12 - क्या Registered person को Composition Scheme के under accounts maintain करना पड़ेगा?
Ans. - हाँ, Registered person को Composition Scheme के under accounts maintain करना पड़ेगा जिसमे उसे अपना opening balance, receipt, supply, goods lost, stolen, destroyed, written off or disposed of by way of gift or free sample और balance of stock जो include करेगा raw materials, finished goods, scrap and wastage thereof बताना पड़ेगा.[/expand]