Section 51: Tax Deduction At Source

Q.1 - यह section कब से applicable हुआ?
Ans. - यह section 1st October 2018 से applicable हुआ है.

Q.2 - TDS क्या है?
Ans. - As per section 51, following person के द्वारा tax deduct किया जाएगा:
a) Department या establishment of central government या state government या
b) Local authority या
c) Government agencies या
d) Council की recommendations पर Government के द्वारा किसी person या category of person को notified किया जा सकता है.
यदि person कोई taxable goods or service supply करता है और उसकी contract value Rs.2.5 lakh से ज्यादा है तो उन्हें payment करते समय 1% CGST or 1% SGST और अगर inter sate supply है तो 2% IGST TDS deduct करना होगा।

Q.3 - क्या registered person को TDS deduct करने के लिए separate GSTN लगेगा?
Ans. - हां, Government entity/public sector undertaking etc., commercial activity में engaged है तो उन्हें as a tax deductor register होना होगा, अगर as tax payer already registered हो तब भी compulsory registration लेना होगा.

Q.4 - TDS deduct करने के लिए कौन सी value consider करेंगे?
Ans. - Amount of CGST/SGST/IGST/Cess component को exclude करके जो value आएगी उसे TDS deduct करने के लिए consider करेंगे.

Q.5 - TDS deducted को deductee कैसे claim कर सकता है?
Ans. - Deductor जब GSTR-7 file करेगा तो tax deduction की details, deductee के GSTR-2A के part C में auto-populate हो जाएगा जब assessee उसे accept करेगा तब वो इस amount को output tax liability के against setoff कर सकता है.
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Q.6 - Deductee TDS की credit कैसे claim कर सकता है?
Ans. - Deductee जब portal पर “TDS/TCS Credit Received” file करता है तभी TDS credit electronic cash ledger में reflect होगी.

Q.7 - Location of supplier and place of supply Indore में है और location of recipient Mumbai में है तो क्या TDS deduct होगा?
Ans. - TDS deduct नहीं होगा अगर location of supplier and recipient अलग state में है; for example: क्या TDS deduct करना होगा? अगर Location of supplier is Indore है, Location of recipient is Mumbai and Place of supply is in Indore, तो इसका जवाब है नहीं, क्योंकि supplier और recipient की location अलग है.

Q.8 - अगर location of supplier and location of recipient Indore में है लेकिन place of supply Mumbai में है तो क्या होगा?
Ans. - यहाँ TDS @2% (IGST) deduct होगा अगर supplier और recipient दोनो की location same है; for example: क्या TDS deduct करना होगा? अगर Location of supplier is Indore है, Location of recipient is Indore and Place of supply is in Mumbai, तो इसका जवाब है हाँ, क्योंकि supplier और recipient की location same है, मतलब TDS deduct करने के लिए supplier और recipient दोनों की location same होना चाहिए भले ही place of supply अलग हो.

Q.9 - क्या होगा अगर assesee TDS credit को partly accept करता है and TDS/TCS received tab file कर देता है and बाद में उस unaccepted TDS credit claim करना चाहता है तो क्या वो ऐसा कर सकता है?
Ans. - Accepted TDS amount cash ledger में auto populate हो जाएगा and rejected TDS amount deductor के next month के Form GSTR-7 के amendment table में auto populate हो जाएगा. अगर कोई amount assessee ने ना तो accept की है और ना ही reject and return file कर दिया तो फिर unaccepted amount lapse हो सकती है.

Q.10 – Rs.2,50,000/- की contract value per person wise या per contract wise applicable होगी?
Ans. - Section 51, में total value of taxable supply of goods और services under a contract Rs.2.50 लाख से ज्यादा हो तभी TDS deduct करने की liability आती है. Individual supplies 2.50 लाख रूपए से कम हो तो चलेगा लेकिन contract value Rs.2.50 लाख से ज्यादा है तो TDS deduct करना होगा.
For example 1: Person A of MP को MP government से contract मिला, 5 टॉयलेट्स बनाने का जिसकी contract value हर contract के लिए 2 लाख है अलग अलग. तो क्या यहाँ government को TDS deduct करने की liability है person A की?
Ans: नहीं, Government यहाँ person A का TDS deduct नहीं करेगा क्यूंकि taxable value of supply under contract, Rs.2.50 लाख से कम है.

Example 2: Person A of MP को MP Government से contract मिला, 5 toilets बनाने का जिसकी value under a contract Rs.8 लाख है, तो क्या यहाँ Government को TDS deduct करने की liability है person A की?
Ans: यहाँ Government को person A का TDS deduct करना होगा @ 1% of CGST and 1% of SGST क्यूंकि value of supply under a contract Rs.2.50 लाख रूपए से ज्यादा है.

Q.11 - अगर invoice में taxable supply and exempt supply दोनों है तो क्या पूरी value पर TDS deduct होगा?
Ans. - TDS deduct करने की liability only taxable value of supply पर आती है, अगर invoice में taxable and exempt दोनों value mention है तो only taxable value of supply under contract Rs.2.5/- लाख से ज्यादा होगी then only TDS deduct करने की liability आएगी.

Q.12 - TDS deduct किन पर नहीं होगा?
Ans. – PSU जब दूसरे PSU, whether or not a distinct person को goods/services supply करता है तो TDS deduct नहीं करना है. [notification No. 61/2018] जिन person पर TDS deduct करने की liability है वो आपस में goods/services supply करते है तो, TDS deduct नहीं करना है.

Q.13 - Agencies/Department of Central Government कौन से होते है?
Ans. - Ministry of civil aviation, Ministry of commerce and industry, ministry of culture, ministry of agriculture, ministry of coal, etc.

Q.14 - Department of State Government कौन से होते है?
Ans. - Department of agriculture, department of commerce and industries, department of co-operation, department of energy, finance, forest etc.
Q.15 - Local Authority कौन सी होती है?
Ans. - Local Authority is responsible for a range of services for both individuals and business which include: Education, Planning, Waste disposal, recycling and collection, Trading standards, Roads, highways and transportation, Housing.

Q.16 - PSU क्या होते है?
Ans. - The companies ranked here are majority-owned by the state and called Public Sector Undertakings (PSU).
a)_ Indian Oil Corporation Ltd.
b) Bharat Petroleum Corporation Ltd.
c) State Bank of India.
d) Hindustan Petroleum Corporation Ltd.
e) Oil & Natural Gas Corporation Ltd.

Q.17 - GSTR-7A में TDS certificate कैसे obtain कर सकते है, क्या procedure है इसकी?
Ans. - TDS certificate, taxpayer GST portal पर login कर services tab में user services में view/download certificate में जाकर obtain कर सकता है.

Q.18 - TDS credit कब तक claim कर सकते है, और इसकी time limit क्या है?
Ans. - कोई time limit नही है TDS credit claim करने की, यहाँ government liberal है, credit लेने की कोई due date/late filing fees नहीं बताई गई है.

Q.19 - TDS deduct कब करना होता है?
Ans. - At the time of payment or credited in books of supplier, जो पहले हो जाए, TDS deduct करना है.

Q.20 - क्या Composition dealer का भी TDS deduct हो सकता है?
Ans. - Section 51, में deductor को define किया है जिसमें Deductee के बारे में कुछ specific exclusion नहीं है, URD को छोडकर, तो composition dealer registered person है तो इनका भी TDS deduct हो सकता है.[/expand]