INCOME TAX ACT SECTION 44DA SPECIAL PROVISION FOR COMPUTING INCOME BY WAY OF ROYALTIES, ETC., IN CASE OF NON-RESIDENTS

Q.1 - इस section को समझने के लिए और दूसरे कौन से sections या rules को refer करना होगा?
Ans. - इस section को समझने के लिए Income Tax Act, 1961 के Section 9, 44AA, 44AB, 44BB, 92F, 288 को refer कर सकते हैं.

Q.2 - यह section किस पर applicable है?
Ans. - यह section foreign company और ऐसे non-resident assessee जो company नहीं हैं उनपर applicable है.

Q.3 - किस प्रकार की income को इस section में cover किया गया है?
Ans. - Royalty और Fees for technical services की income को इस section में cover किया गया है.

Q.4 - Non-residents की कौन सी income को PGBP head में charge किया जाएगा?
Ans. - ऐसे non-resident जो company नहीं है या foreign company द्वारा 31st March, 2003 के बाद Government या Indian concern के साथ किए गए agreement के under उनके द्वारा India में permanent establishment के तौर पर किए जाने वाले business या fixed place of profession से दी जाने वाली professional services के respect में receive की गई royalty और fees for technical services को PGBP head में charge किया जाएगा.

Q.5 - Royalty और fees for technical services का payment कब दिया जाएगा?
Ans. - Non-resident या foreign company द्वारा India में own की गई ऐसी permanent establishment या fixed place of profession जिसके rights, property और contract उनके पास है सिर्फ ऐसी property के लिए ही royalty और fees for technical services pay की जाएगी.

Q.6 - Deduction कब allow नहीं की जाएगी?
Ans. - जिन expenditure और allowances की deduction allow नहीं की जाएगी वो कुछ इस प्रकार है:
• India में permanent establishment और fixed place of profession के अलावा और किसी respect में किए गए expenditure और allowances
• Actual expenses के reimbursement के अलावा किसी respect में permanent establishment द्वारा उसके head office या और किसी office को pay किए गए amount

Q.7 - इस section के under आने वाली income पर कौन से provisions apply नहीं किए जाएंगे?
Ans. - इस section में आने वाली income पर Section 44BB (Special provisions for computing profits and gains of shipping business in the case of non-residents) के provisions apply नहीं होंगे.

Q.8 - क्या इस section के under books of accounts को maintain करना compulsory है?
Ans. - Section 44DA (2) के अनुसार ऐसा non-resident जो company नहीं है और foreign company को Section 44AA के provisions के अनुसार books of accounts और दूसरे documents बनाने और maintain करने होंगे और साथ ही Section 288(2) के explanation में define किए गए accountant द्वारा Section 44AB में refer की गई specified date से पहले उनका audit करवा कर उस accountant द्वारा duly sign और verify की गई audit report को furnish करना होगा.

Q.9 - Fees for technical service क्या होती है?
Ans. - Section 9(1) (vii) के Explanation 2 के अनुसार fees for technical services मतलब managerial, technical या consultancy services के respect में pay की जाने वाली ऐसी consideration जिसमें recipient द्वारा किए जाने वाले construction, assembly, mining जैसे projects की recipient के respect में ‘salaries’ head के under charge की जाने वाली consideration को include नहीं किया जाएगा.

Q.10 - Royalty मतलब क्या होता है?
Ans. - Section 9(1)(vi) के Explanation 2 के अनुसार royalty मतलब capital gains के head में charge की जाने वाली recipient की ऐसी income जो आगे बताए गए sources से हुई है:
• Patent, invention, model, design, secret formula or process या फिर trademark or similar property के सारे या कुछ rights transfer करने पर मिलने वाली consideration;
• Patent, invention, model, design, secret formula or process या फिर trademark or similar property की working से related information impart करने पर मिलने वाली consideration;
• Patent, invention, model, design, secret formula or process या फिर trademark or similar property के use पर मिलने वाली consideration;
• Technical, industrial, commercial or scientific knowledge, experience या skill से related information impart करने पर मिलने वाली consideration;
• Industrial, commercial या scientific equipment’s के use या right to use से मिलने वाली ऐसी consideration जिसमें Section 44BB में refer किए गए amounts को include नहीं किया जाएगा;
• Copyright, literary, artistic, scientific work या television के respect में use की जाने वाली films or video tapes या फिर radio broadcasting के लिए use की जाने वाली tapes के सारे या कुछ rights transfer करने पर मिलने वाली consideration;
• Sub-clause (i) से (iv), (iva) और (v) में refer की गई activities के respect में दी गई services के लिए मिलने वाली consideration.

Q.11 - Royalty के amount में क्या include किया जाएगा?
Ans. – Royalty के amount में right, property या information से related consideration को include किया जाएगा चाहे:
• Payer के पास उस right, property या information की possession है या नहीं;
• Payer द्वारा उस right, property या information को directly use किया जाता है या नहीं;
• उस right, property या information की India में location है या नहीं.