INCOME TAX ACT SECTION 64 INCOME OF INDIVIDUAL TO INCLUDE INCOME OF SPOUSE, MINOR CHILD, ETC.

Q.1 - इस section को समझने के लिए और दूसरे कौन से sections या rules को refer करना होगा?
Ans. - इस section को समझने के लिए Income Tax Act, 1961 के Section 27(i), 80U को refer कर सकते हैं.

Q.2 - किसी individual की income compute करते वक्त उसके family member’s की कौन सी income को include किया जाएगा?
Ans. - Section 64 के under individual की income compute करते वक्त उसके family members को directly या indirectly receive होने वाली following income को include किया जाएगा:
• जिस concern में individual का substantial interest है वहाँ से उसके spouse को receive होने वाली salary, commission, fees या cash or kind में मिलने वाले किसी भी प्रकार के remuneration की income को assessee की income में include किया जाएगा.
• Section 27(1) के provisions को ध्यान में रखते हुए यदि individual उसके spouse को बिना adequate consideration के या फिर अलग रहने के सम्बन्ध में directly या indirectly कोई asset transfer करता है तो उस asset से होने वाली income को assessee की income में include किया जाएगा.
• 1st June, 1973 पर या उसके बाद उस individual द्वारा उसके son की wife को बिना adequate consideration के directly या indirectly transfer की गई asset से होने वाली income को assessee की total income में include किया जाएगा.
• किसी भी person या association of person को उस individual द्वारा बिना adequate consideration के directly या indirectly transfer की गई assets से होने वाली income को सिर्फ उतनी limit तक assessee की total income में include किया जाएगा जितनी income उस individual के spouse के immediate या deferred benefit से सम्बंधित है.
• 1st June, 1973 पर या उसके बाद किसी भी person या association of person को उस individual द्वारा बिना adequate consideration के directly या indirectly transfer की गई assets से होने वाली income को सिर्फ उतनी limit तक assessee की total income में include किया जाएगा जितनी income उस individual के son की wife के immediate या deferred benefit से सम्बंधित है.

Q.3 - Spouse के remuneration को assessee की income में कब include नहीं किया जाएगा?
Ans. - यदि spouse को उनके technical या professional qualification, knowledge या experience के application से salary, commission, fees या remuneration receive होता है to उस income को assessee की total income में include नहीं किया जाएगा.

Q.4 - Income को club करते वक्त यदि husband और wife दोनों को income receive होती है तो किसकी income में spouse की income को include किया जाएगा?
Ans. - Husband या wife में से जिसकी total income higher होगी उसकी total income में spouse की income को include किया जाएगा और यदि एक बार ये clubbing कर दी जाती है तो उसके बाद subsequent years में वो income होने पर उसे दूसरे spouse की income में तब तक include नहीं किया जा सकता है जबतक Assessing Officer इसके लिए उनको opportunity of being heard देकर satisfy नहीं हो जाता है.
Q.5 - Substantial interest कब माना जाएगा?
Ans. - किसी भी concern में individual का substantial interest तब माना जाएगा जब:
• Company के case में वह person beneficially या फिर partly उसके किसी relative के साथ उस company के 20% या उससे ज्यादा voting power वाले shares own करता है; और
• दूसरे किसी case में वह person खुद या partly उसके relatives के साथ previous year में उस concern के 20% या उससे ज्यादा profits के लिए entitled है.

Q.6 - क्या minor child की income को भी assessee की income में include किया जाएगा?
Ans. - Section 80U में specify किए गए nature की disability से suffer करने वाले minor child के अलावा बाकी सभी minor child को accrue arise होने वाली income को उसके parent की total income में include किया जाएगा.
Q.7 - Minor child की कौन सी income को उसके parent की total income में include नहीं किया जाएगा?
Ans. - Minor child को accrue arise होने वाली आगे बताई गई income को उसके parent की total income में include नहीं किया जाएगा:
• Minor द्वारा manual work से receive की गई income;
• Minor की skill, talent या specified knowledge और experience से earn की गई income.

Q.8 - Minor child की income को किस parent की total income में include किया जाएगा?
Ans. - Minor child की income को आगे बताए अनुसार उसके parent की income में include किया जाएगा:
• यदि उसके parent’s की marriage continued है तो उस case में जिस parent की total income higher होगी उसकी income में minor child की income को club कर दिया जाएगा; और
• यदि उसके parents की शादी खत्म हो चुकी है तो उस case में previous year में जो parent उस minor को maintain करता है उसकी income में minor child की income को club कर दिया जाएगा; और
• यदि एक बार ये clubbing कर दी जाती है तो उसके बाद subsequent years में minor की income को दूसरे parent की income में तबतक include नहीं किया जा सकता है जबतक Assessing Officer इसके लिए उनको opportunity of being heard देकर satisfy ना हो जाता है.

Q.9 - Property मतलब क्या होता है?
Ans. - इस section के लिए movable या immovable property के interest, उनकी sale proceeds, उन sale proceeds को represent करने वाले investments और यदि उस property को और किसी property में convert किया जाता है to converted property को भी ‘property’ ही माना जाएगा.

Q.10 - क्या loss भी club किया जा सकता है?
Ans. - इस section के तहत clubbing करते वक्त income में profit हो या loss दोनों को club किया जाएगा.

Q.11 - HUF की property की income को individual की income में कब include किया जाएगा?
Ans. – 31st December, 1969 के बाद कभी भी यदि HUF का member individual अपनी separate property को directly या indirectly family property में convert कर देता है या फिर बिना adequate consideration के HUF के common stock में transfer कर देता है तो उस case में 1st April, 1971 पर या उसके बाद आने वाले assessment year के लिए individual की total income का computation जिस प्रकार किया जाएगा वह आगे बताया गया है:
• यह माना जाएगा की उस individual द्वारा converted property को family के through family members को jointly hold करने के लिए transfer किया गया है;
• उस converted property या किसी part द्वारा derive की गई income को माना जाएगा की income उस individual को arise हुई है ना की family को;
• उस property का family members में partition किए जाने पर उस converted property से जितनी income उस individual के spouse को arise होती है तो उस case में यह माना जाएगा की उस individual ने indirectly spouse को property transfer की है जिसके सम्बन्ध में उसकी income को उस individual की ही total income में club कर दिया जाएगा.