Section 14: Change In Rate Of Tax In Respect Of Supply Of Goods Or Services

Q.1 - यह section कब से applicable हुआ?
Ans. - यह section 1st July, 2017 से applicable हुआ है.

Q.2 - Change in rate of tax in respect of supply of goods or services को समझने के लिए और दूसरे कौन से sections या rules को refer करना होगा?
Ans. - Change in rate of tax in respect of supply of goods or services को समझने के लिए CGST Act, 2017 के Section 14 और CGST Rules, 2017 के rules 8, 59, 61 और 87 को refer कर सकते हैं.

Q.3 - अगर tax की rate में change हो रहा है तो tax determine करने के लिए कौन से events को ध्यान में रखना होगा?
Ans. - जहाँ पर tax की rate में change हो रहा है उस case में rate of tax determine करने के लिए हमें तीन events को ध्यान में रखना होगा:-
a) Date of supply of goods or services;
b) Date of Invoice; और
c) Date of receipt of payment.
d) उपरोक्त में से कोई भी दो event यदि rate of change के पहले होते हैं तब old rate of tax लिया जायेगा;
e) उपरोक्त में से कोई भी दो event यदि rate of change के बाद होते हैं तब new rate of tax लिया जायेगा.

Q.4 - Time of supply क्या होगी अगर goods or services or both, rate change होने से पहले हुए है?
Ans. - अगर supply of goods और services, tax की rate change होने से पहले हुआ है तो time of supply होगी:-

Invoice issue हो गया है	Payment receive हो गया है	Applicable time of Supply
Tax की rate में change होने के बाद	Tax की rate में change होने के बाद	Date of receipt of payment; या फिर जिस दिन invoice generate हुआ है; Whichever is earlier
Tax की rate में change होने के बाद	Tax की rate में change होने के पहले	Date of payment को time of supply मानेंगे
Tax की rate में change होने के पहले	Tax की rate में change होने के बाद	Date of Invoice को time of supply मानेंगे

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Q.5 - Time of supply क्या होगी अगर goods or services or both, rate change होने से बाद हुई है?
Ans. - अगर supply of goods और services tax की rate change होने के बाद हुआ है तो time of supply होगी:

Invoice issue हो गया है	Payment receive हो गया है	Applicable time of Supply
Tax की rate में change होने के पहले	Tax की rate में change होने के पहले	Date of receipt of payment; या फिर जिस दिन invoice generate हुआ है; Whichever is earlier
Tax की rate में change होने के बाद	Tax की rate में change होने के पहले	Date of Invoice को time of supply मानेंगे
Tax की rate में change होने के पहले	Tax की rate में change होने के बाद	Date of payment को time of supply मानेंगे

Q.6 - Date of receipt of payment का क्या मतलब होता है?
Ans. – Date of receipt of payment का मतलब जिस दिन books of accounts में entry कर दी गयी हो; या Bank में amount credit हो जाये या इनमें से जो भी पहले हो.

Q.7 - Time of Supply की calculation को example के through समझते हैं?
Ans. - Suppose tax की rate change हुई है on 05.07.2022;

SUPPLY	ISSUE OF INVOICE	RECEIPT OF PAYMENT	TIME OF SUPPLY
04/07/2022	04/07/2022	06/07/2022	Old Rate
04/07/2022	06/07/2022	04/07/2022	Old Rate
04/07/2022	06/07/2022	06/07/2022	New Rate
06/07/2022	04/07/2022	04/07/2022	Old Rate
06/07/2022	06/07/2022	04/07/2022	New Rate
06/07/2022	04/07/2022	06/07/2022	New Rate

a) कोई भी 2 event यदि rate of change के पहले होते हैं तब old rate of tax लिया जायेगा;
b) कोई भी 2 event यदि rate of change के बाद होते हैं तब new rate of tax लिया जायेगा.
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