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Section 17: Apportionment Of Credit And Blocked Credits
Q.1 - यह section कब applicable हुआ?
Ans. - यह section 1st July, 2017 से applicable हुआ है.
Q.2 - अगर registered person partly taxable supply including zero rated supply और partly exempt supplies और ऐसे supplies जिसमें recipient reverse charge basis पर tax collect करता है तो ITC कैसे avail करेंगें?
Ans. - ऐसे case में registered person को सिर्फ taxable supplies including zero rated supply के लिए ITC मिलेगा, exempt supplies और reverse charge based supplies पर कोई ITC नहीं मिलेगा.
Q.3 - Blocked credit क्या होता है?
Ans. - GST के under almost हर input या input services जो taxable goods या services के supply में use हुए, उन् पर paid tax का ITC मिल जाता है except कुछ items के जो section 17 के sub-section 5 में specified है. ये items input या input service या capital goods है और business purpose के लिए use किये जाते हैं लेकिन फिर भी इन् पर paid tax का credit नहीं मिलता, इन्हें blocked credit कहा जाता है.
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Q. 4 - Blocked credit में कौन से Goods/Services cover होते हैं?
Ans. - Following Goods/Services पर paid tax पर registered person को credit नहीं मिलता:
| S. No | ऐसे Goods/Services जिस पर credit blocked है | Column 2 के कुछ Exceptions जहाँ credit allow होता है | Comments |
| 1. | Transportation Motor vehicles जिसकी seating capacity ≤ 13 persons है (including the driver) | लेकिन अगर Motor vehicles ऐसे taxable supplies में use होती है तो credit मिल जायेगा जैसे :
मोटर vehicle को further taxable supply में use करना या Passengers के transportation के लिए या मोटर vehicle चलाने की training देने में use किया जाता है.
|
मोटर vehicle जिसकी seating capacity > 13 persons है (including the driver) किसी भी purpose में use हो ITC मिल जाएगा.
Column 3 में दिए गए purpose के अलावा अगर motor vehicle कहीं और use में आएगी तो ITC नहीं मिलेगा. |
| 2. | Vessels and aircrafts | लेकिन अगर Vessels and aircrafts ऐसे taxable supplies में use होती है तो credit मिल जाएगा जैसे :
Vessels and aircrafts को further taxable supply में use करना या Passengers या goods के transportation के लिए या Vessels को चलाने की training देने में. Aircrafts को उड़ाने पर training देने के taxable supply पर. |
Column 3 में दिए गए purpose के अलावा अगर Vessels and aircrafts कहीं और use में आएगी तो ITC नहीं मिलेगा. |
| 3. | General insurance, servicing, repair and maintenance relating to:
ü Motor vehicles ü Vessels ü Aircraft |
यह services ITC के लिए eligible होंगी जब यह services निचे दिए गए लीगो को दी जाएगी:
ü Manufacturer of motor vehicles, Vessels, Aircraft या
ü Supplier of general insurance services in respect of ineligible motor vehicles, vessels or aircraft insured by him |
ü ऐसे motor vehicles, Vessels, Aircraft जिन पर ITC allowed नहीं है, उस पर इन services का ITC भी allow नहीं होगा.
ü ऐसे motor vehicles, Vessels, Aircraft जिन पर ITC allowed है, उस पर यह services का ITC भी allow होगा.
|
| 4. | Leasing, renting or hiring of motor vehicles, vessels or aircraft on which ITC is not allowed | ü अगर ये goods/services registered person द्वारा same category में outward taxable supply में या as part of taxable composite or mixed supply में use हो या
ü किसी statutory obligation की वजह से employer द्वारा employees को दी जा रही है.
इन् cases में ITC allowed होगा.
|
यह services ITC के लिए eligible होगी अगर sub contract की जाती है यानी ऐसे person द्वारा use की जा रही है जो same line of business में है.
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| 5. | ü Food and beverages
ü Outdoor catering ü Beauty treatment ü Health services ü Cosmetic and plastic surgery ü Life insurance and health insurance |
ü अगर ये goods/services registered person द्वारा same category में outward taxable supply में या as part of taxable composite or mixed supply में use हो या
ü किसी statutory obligation की वजह से employer द्वारा employees को दी जा रही है.
इन् cases में ITC allowed होगा. |
अगर बिना statutory obligation के ये goods/ services employer द्वारा employees को दी जा रही है तो ITC allowed नहीं होगा.
|
| 6. | Membership of a club, health and fitness centre | किसी statutory obligation की वजह से ये goods/ services employer द्वारा employees को दी जा रही है तो ITC allowed नहीं होगा. | अगर बिना statutory obligation के ये goods/ services employer द्वारा employees को दी जा रही है तो ITC allowed नहीं होगा.
|
| 7. | Travel benefits extended to employees on vacation such as leave or home travel concession | किसी statutory obligation की वजह से ये goods/services employer द्वारा employees को दी जा रही है तो ITC allowed नहीं होगा.
|
अगर बिना statutory obligation के ये goods/services employer द्वारा employees को दी जा रही है तो ITC allowed नहीं होगा.
|
| 8. | Works contract services for construction of immovable property. | ITC allowed होगा अगर:
ü यह sub contracting का case है यानी यह input service है further works contract service के लिए. ü Immovable property plant and machinery है. |
जब value of works contracts service capitalise नहीं हुई तब उस पर ITC allow होगा |
| 9. | Immovable property के self construction के लिए supplied G/S. | ITC allowed होगा अगर Immovable property plant and machinery है.
|
जब value of goods/service capitalise नहीं हुई तब उस पर ITC allow होगा |
| 10. | Composition levy के under Inward supplies पर charged tax | -- | Composition levy के under supplier receipient से कोई tax collect नहीं कर सकता,ऐसे case में recepient को supplies पर ITC नहीं मिलेगा |
| 11. | Non-resident taxable person द्वारा received inward supplies. | अगर NRTP goods import करता है तब ITC allow होगा. | NRTP द्वारा received goods और supply पर paid tax का कोई ITC allow नहीं होगा. |
| 12. | Personal consumption में used Inward supplies. |
-- |
Personal consumption में used Goods/Services पर कोई ITC allow नहीं होगा. |
| 13. | Lost goods, stolen, destroyed, written off या disposed of by way of gift or free samples. |
-- |
No ITC |
| 14. | Tax paid in fraud cases, detention, confiscation etc. |
-- |
No ITC |
Q.5 - क्या यहाँ construction में re-construction, renovation भी include होंगे?
Ans. - हाँ, construction में re-construction, renovation, alterations या repairs भी include है, जो भी immovable property की cost में include किया जाएगा यानी capitalise किया जाएगा या जितनी amount capitalise नहीं होगी उसे construction नहीं माना जाएगा.
Q.6 - इस section के लिए Plant and machinery से क्या अर्थ है?
Ans. - Plant and machinery means apparatus, equipment, and machinery जिससे structural support/foundation से fix किया गया है और outward supply of goods or services के लिए use किया जाता है; लेकिन plant and machinery में यह include नहीं है:
- Land, building या अन्य civil structures;
- Telecommunication towers; और
- Pipelines laid outside the factory premises.
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