Law Legends


Section 18: Availability Of Credit In Special Circumstances

Q.1 - यह section कब applicable हुआ?
Ans. - यह section 1st July, 2017 से applicable हुआ है.
Q.2 - इस section को समझने के लिए और दूसरे कौन से sections या rules को refer करना होगा?
Ans. - इस section को समझने के लिए section 15, 25, 9, 10 and CGST Rules, 2017 के Rule 40, 41, 44 को refer कर सकते हैं.
Q.3 - Special cases के case में ITC को कैसे avail किया जायेगा?
Ans. –

Supplier Inputs Input Services Capital Goods Stock to be Considered as on
Liable for registration

जब person registration लेने के लिए liable होते ही 30 days के अन्दर registration ले लेता है.

Available Not Available Not Available Day immediately preceding the date from which he becomes liable to pay tax
Voluntary Registration Available Not available Not available Day immediately preceding the date of grant of registration
Composition scheme to regular scheme Available Not available Available* Day immediately preceding the date from which supplier is liable to pay tax under regular scheme
Exempt supplies become taxable Available Not available Available*


सिर्फ ऐसे capital goods पर जो exclusively Exempt supplies के लिए use हो रहे थे.

Day immediately preceding the date from which exempt supplies become taxable.

*Capital goods का credit Rule 40 के according compute होगा.
[expand title="Read More" swaptitle="Read Less"]
Q.4 - Special cases में ITC कब तक avail कर सकते हैं?
Ans. - Special cases के cases में ITC date of the issue of the tax invoice से 1 साल के अन्दर avail कर सकते हैं.

Q.5 - अगर registered person का constitution sale, merger, demerger, amalgamation, lease या transfer of the business की वजह से change हो जाता है, तब ITC का क्या treatment होगा?
Ans. - ऐसे case में registered person का electronic credit ledger में जो भी unutilised credit बाकी होगी वो sold, merged, demerged, amalgamated, leased या transferred business में Rule 41 of Central Goods and Services Tax Rules, 2017 के according transfer हो जाएगी.

Q.6 - अगर किसी registered person (supplier) के द्वारा supplied goods or service exempt हो जाए या supplier composition levy opt कर ले, तो ऐसे case में ITC का क्या treatment होगा?
Ans. - ऐसे case में supplier date of switch over/date of exemption के ठीक पहले वाली date तक के stock में रखे input/semi-finished goods/ finished goods में used input को electronic credit ledger or electronic cash ledger के through pay करेगा/reverse करेगा.
Capital goods के ITC को जितनी remaining useful life (in months) है उसके pro-rata basis में reverse करेंगे और यहाँ useful life को 5 साल मानेंगे.

Capital goods 4 years 1 month and 18 days के लिए उसे हुई;
Remaining useful life 10 months.
ITC on capital goods: C
ITC to be reversed: C x 10/60

Q.7 - अगर registered person capital goods या plant and machinery को outward supply करता है जिस पर ITC लिया जा चूका हैं, तो ऐसे case में ITC का क्या treatment होगा?
Ans. - ऐसे case में registered person (supplier) इन् में से higher amount को pay करेगा:
जितना ITC लिया गया था less (-) 5% per quarter of a year or part thereof from the date of issue of invoice for such goods [i.e. capital goods की remaining useful life में जितना ITC related था (in quarters)] या Tax on transaction value.

Q.8 - अगर registered person द्वारा refractory bricks, moulds and dies, jigs और fixtures को as scrap supply किया गया ऐसे मे tax कैसे pay करेगा?
Ans. - ऐसे case में registered person Rule 15 के according computed transaction value पर tax pay करेगा.[/expand]

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