Section 39: Furnishing Of Returns

Q.1 - यह section कब applicable हुआ?
Ans. - यह section 1st July, 2017 से applicable हुआ है.

Q.2 - इस section को समझने के लिए और दूसरे कौन से sections या rules को refer करना होगा?
Ans. - इस section को समझने के लिए Section 10, 14, 16, 17, 20, 27, 37, 44, 45, 48, 49, 51, 52, 54 और CGST Rules, 2017 के Rule 10A, 20, 21, 21A, 22, 26, 59, 60, 61, 61A, 62, 63, 64, 65, 66, 67A, 68 और GST Settlement of Funds Rules, 2017 के Rule 8 को refer कर सकते हैं.

Q.3 - Registered person का मतलब क्या होता है?
Ans. - CGST Act, 2017 के Section 2(94) के according registered person मतलब वो person जो act के Section 25 के under registered है पर इसमें उस person को include नहीं किया जाएगा जिसके पास Unique Identity Number है.

Q.4 - Section 39 किस पर applicable होगा?
Ans. - यह section Input Service Distributor, Non-Resident Taxable Person, Section 10 (Composition Scheme), 51 (TDS) या 52 (TCS) के under tax pay करने वाले person को छोड़कर हर registered person पर apply होगा.

Q.5 - Return file करने का provision क्या है?
Ans. - Section 39 के under registered person को हर calendar month के लिए Form GSTR-1 में electronically common portal से direct या फिर Commissioner द्वारा notify किए गए Facilitation Centre के through prescribed time में electronically return furnish करना होगा जिसमें goods और services की inward और outward supply, avail की गई है और जिसमें input tax credit, tax payable, tax paid, other particulars की details आएगी.
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Q.6 - Composition Taxpayer के लिए return filing का क्या rule बनाया गया है?
Ans. - Section 10 की composition scheme के under tax pay करने वाले registered person को Section 39 के अनुसार हर financial year के लिए State या Union Territory से होने वाले turnover, goods या services के inward supply, tax payable, tax paid के respect में prescribed form, manner और time में electronically return furnish करना होगा.

Q.7 - Section 51 के under registered person के लिए return filing का क्या rule बनाया गया है?
Ans. - हर वो registered person जो Section 51 के under TDS deduct करता है उसे Section 39 के provisions के अनुसार Form GSTR-7 में electronically common portal से direct या फिर Commissioner द्वारा notify किए गए Facilitation Centre के through हर उस month जिसमें उसने TDS deduct किया था उसके खत्म होने से 10 दिन में electronically return furnish करना होगा.

Q.8 - Input Service Distributor के लिए return filing का क्या rule बनाया गया है?
Ans. - Input Service Distributor को Section 39 के provisions के अनुसार Form GSTR-6 में electronically common portal से direct या फिर Commissioner द्वारा notify किए गए Facilitation Centre के through हर calendar month के लिए उस month के खत्म होने से 13 दिन में electronically return furnish करना होगा.

Q.9 - Registered Non-Resident Taxable Person के लिए return filing का क्या rule बनाया गया है?
Ans. - Registered Non-Resident Taxable Person को Section 39 के provisions के अनुसार Form GSTR-5 में electronically common portal से direct या फिर Commissioner द्वारा notify किए गए Facilitation Centre के through में हर calendar month के लिए उस month के खत्म होने से 13 दिन में, या फिर Section 27(1) के under registration के लिए specify की गई last date से 7 दिन में, इनमें से जो भी पहले आता है उस period में outward और inward supplies की details के साथ return furnish करना होगा और act के under tax, interest, penalty, fees या other payable amount का payment करना होगा.

Q.10 - File हो चुके return में omission या incorrect particulars का पता लगने पर क्या किया जा सकता है?
Ans. - यदि किसी registered person को return furnish करने के बाद authorities द्वारा किए गए audit, scrutiny, inspection या enforcement activity के अलावा किसी और वजह से omission या incorrect particulars का पता लगता है तो उस case में जिस month या quarter के लिए वो return file किया गया था उसमें rectification करके interest के payment के साथ return furnish किया जा सकता है.

Q.11 - Return में rectification करने की time limit क्या है?
Ans. - जिस financial year के relation में return file हुआ था उसके बाद आने वाली 30th November से पहले, या फिर relevant annual return furnish करने की actual date, इनमें से जो भी पहले आता हो उस date के बाद return के particulars में rectification नहीं किया जा सकता है.

Q.12 - Registered Person कब return furnish नहीं कर सकता है?
Ans. - किसी भी registered person को return furnish करने नहीं दिया जाएगा यदि उसने previous tax period के लिए return या फिर उस tax period के relation में section 37(1) के under details of outward supply को अब तक furnish नहीं किया है.

Q.13 - क्या कोई exception है जब allow ना होने पर भी registered person return file कर सकता हो?
Ans. - Previous tax period के return या उस tax period के outward supply की details न furnish करने पर भी Council की recommendation पर यदि Government चाहे तो कुछ restrictions या conditions लगा कर उस registered person को return furnish करने की permission दे सकता है.

Q.14 - Return का file करने से पहले उसका certification कौन करेगा?
Ans. - Return और उसके साथ जो भी document furnish किया जाएगा उसे sign और electronic verification code से verify करना होगा और हर assessee के case में authorised person अलग होगा जैसे की:
i. Individual के case में वह खुद certify करेगा, पर यदि वह individual India में नहीं है तो उसके behalf पर उसके द्वारा authorize किया गया कोई और व्यक्ति certify करेगा और यदि वह individual mentally incapable है तो उस case में उसका guardian या other competent person certification कर सकता है;
ii. HUF के case में Karta certify करेगा, पर यदि Karta India में नहीं है या फिर mentally incapable है तो उस case में family का कोई adult member या Karta का authorised signatory certification कर सकता है;
iii. Company के case में उसके CEO या authorized signatory द्वारा certification किया जाएगा;
iv. Government, Government Agency या Local Authority के case में authorised officer द्वारा certification किया जाएगा;
v. Firm के case में firm का वह partner जो minor नहीं है या फिर authorised signatory return का certification कर सकता है;
vi. Association के case में association का कोई member या authorised signatory return का certification कर सकता है;
vii. Trust के case में उसका trustee authorised signatory return का certification कर सकता है;
viii. Any other person के case में उसके behalf पर कोई competent person या Section 48 के under authorize किया गया कोई व्यक्ति certification करेगा.

Q.15 - Quarterly return file करने की conditions क्या है?
Ans. - Section 39(1) के according जो भी registered person quarterly basis पर return furnish करने का opt करता है उसे preceding quarter के second month के 1st day से जिस quarter के लिए ये option exercise किया जा रहा है उसके first month के last day से पहले electronically common portal से return furnish करना होगा.

Q.16 - Quarterly basis पर return file करने का option कब invalid हो जाएगा?
Ans. - CGST Rules, 2017 के Rule 61A के अनुसार यदि कोई registered person quarterly basis पर return furnish करने का option exercise कर लेता है तो उस case में उसे future tax periods के लिए भी ये continue रखना पड़ेगा, पर ऐसा नहीं हो पाएगा यदि:
i. इस relation में notify की गई conditions या restrictions के चलते वो registered person quarterly basis पर return furnish करने के लिए ineligible हो जाए, या फिर
ii. वो registered person वापस common portal के through monthly basis पर return furnish करने के लिए opt कर लेता है.

Q.17 - Quarterly return furnish करने की time limit क्या है?
Ans.- Registered person को हर quarter के लिए return के साथ self-assessed tax के payment की details का statement Form GST CMP-08 में उस quarter के succeeding month के 18th day तक file करना होगा.

Q.18 - Online Information and Data Base Access or Retrieval Services देने वाले person के लिए return filing का क्या rule बनाया गया है?
Ans. - हर वो registered person जो India के बाहर से India के किसी unregistered person को online Information and data base access or retrieval services दे रहा है, उसे calendar month के succeeding month के 20th day पर या उसके पहले Form GSTR-5A में return furnish करना होगा.

Q.19 - Short Messaging Service Facility द्वारा details of outward supply या return filing का क्या rule बनाया गया है?
Ans. - जब कोई registered person किसी tax period के लिए Section 39 के under Form GSTR-3B में Nil Return, Section 37 के under Form GSTR-1 में outward supplies की Nil details, या Form GST CMP-08 में Nil statement electronically furnish करता है तब वो registered mobile number के through short messaging service का use करता है और उस return या outward supplies की details और statement को Registered Mobile Number की One-time password Facility से verify किया जाता है.

Q.20 - Non-filers of Returns को notice कैसे दिया जा सकता है?
Ans. - वो registered person जो Section 39 (Furnishing of Returns), 44 (Annual Return), 45 (Final Return) या 52 (Collection of Tax at Source) के under return furnish करने में fail हो जाता है उसे Form GSTR-3A में electronically notice issue किया जाता है.[/expand]