Section 52: Collection Of Tax At Source

Q.1 - यह section कब से applicable हुआ?
Ans. - यह section 1st October, 2018 से applicable हुआ है.

Q.2 - TCS से आप क्या समझते है?
Ans. - Section 52 of CGST Act, बताता है कि E-Commerce Operator को liability है की उसे 1% (0.5% CGST, 0.5% SGST) की rate से TCS collect करना होगा net taxable value of supply का, उन सभी supplier’s का जो ECO के through goods/service supply करती है.

Q.3 - E-Commerce क्या है?
Ans. - E-Commerce मतलब किसी भी Digital या electronic platform/network का use करके goods/services supply करते हैं तो उसे E-commerce कहते हैं [Section 2(44) of CGST Act].

Q.4 – E-Commerce Operator से आप क्या समझते है?
Ans. – E-Commerce Operator मतलब वो person जो की E-commerce के लिए कोई digital या electronic facility or platform को own करता है operate करता है या तो manage करता है. जैसे:- Swiggy, Amazon, Flipkart etc.

Q.5 - क्या ECO को registration लेना mandatory है?
Ans. - Yes, Section 24 (1) (x) of the CGST act 2017, के हिसाब से सभी ECO जो TCS collect करने के लिए liable हैं उसको Compulsory Registration लेना होगा.
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Q.6 - क्या ECO को सभी State/Union Territory के लिए separate registration लेना होगा?
Ans. - Yes, ECO को each State/Union Territory के लिए separate registration लेना होगा as TCS every intra state और interstate supply पर applicable होता है, जिस State/Union Territory में ECO का physical presence नहीं होता है उस State में registration के लिए ECO अपने head office को place of business बता सकता है.

Q.7 - Foreign ECO का place of business India में नहीं होता है लेकिन उसके supplier और customer India में होते है| तो इस case में क्या TCS के provision applicable होंगे और अगर हाँ तो foreign ECO registration केसे लेगा?
Ans. - जहाँ registered supplier goods and services को supply करते है through foreign ECO उन customer’s को जो की India में है, तो वो foreign ECO TCS collect करने के लिए liable होगी and उन्हें सभी State/Union Territory में registration लेना होगा. अगर foreign ECO का किसी particular state में physical presence नहीं है तो, वो उसके behalf पर agent appoint कर सकता है.

Q.8 - जो भी goods और services का supplier है जो ECO के through supply करते है क्या वह threshold exemption ले सकते है?
Ans. - अगर हम supplier of goods की बात करे तो उन्हें compulsory registration लेना होगा अगर वो ECO के through supply करते है तो [Section 24 (1) (ix) of CGST act, 2017] और Supplier of service के case में, Section 9(5) की service के अलावा, अगर वो ECO के through supply करते है तो वह threshold exemption ले सकते है मतलब यदि उनका turnover Rs.20/- लाख से कम है तो उन्हें compulsory registration लेने की जरुरत नहीं है. [Notification 65/2017].

Q.9 - ECO जो की already registered है GST में तो क्या उन्हें TCS के लिए separate registration लेना होगा?
Ans. - Yes, TCS collect करने के लिए ECO को separate registration लेना होगा.

Q.10 - Net value of taxable supply कैसे calculate करेंगे?
Ans. – [Aggregate taxable supply of goods/services, section 9(5) की services के अलावा] minus [aggregate value of sales return made during month].

Q.11 - क्या Import of goods and services के case में TCS collect करना होगा?
Ans. - ऐसी कोई सी भी supply जहाँ recipient को RCM के अंदर tax pay करना है, वहा TCS collect करने की liability नहीं आती है, इसलिए import of goods/services के case में TCS collect नहीं करना है.

Q.12 - क्या TCS का payment ITC से कर सकते है?
Ans. - No, TCS का payment ITC से नहीं किया जा सकता है.

Q.13 - Section 52 of CGST Act, ECO net of return taxable value पर TCS collect करता है. कभी sales return, sales से ज्यादा हो जाती है तो क्या negative amount को report करेंगे?
Ans. - Negative amount declared नहीं कर सकते है. अगर किसी tax period में sales return, sales से ज्यादा होती भी है तो उसे ignore किया जाएगा.

Q.14 - ECO Government को TCS कब तक pay करेगा?
Ans. - Month end से 10 days के अंदर, ECO को appropriate Government को TCS amount pay करना होगा.

Q.15 - Actual supplier TCS credit कैसे claim कर सकता है?
Ans. - ECO को GSTR-08 form file करना होता है जिसके बाद supplier को उस amount को accept करके TDS/TCS credit file करना होता है उसी के बाद ये amount supplier के cash ledger में reflect होगा and then वो इस amount को अपनी liability discharge करने के लिए use कर सकता है.

Q.16 - TCS amount cash ledger में कैसे credit होगी? क्या TCS credit जो ledger में lying है उसका refund allowed है as per refund provisions of section 54(1) of CGST Act?
Ans. - ECO statement जो की Form GSTR-8 में file करता है उसके बाद supplier के cash ledger में TCS credit का amount reflect होता है,

Q.17 - क्या ECO को कोई statement file करना होता है?
Ans.- Yes, ECO को monthly statement GSTR-8 file करना होता है| इसके अलावा eco को annual statement GSTR-9B file करना होता है financial year end से 31st day of December तक.

Q.18 – कौन सी details है जो की statement में submit करना जरुरी है?
Ans.- जो statement ECO को submit करना है उसमे उन सभी outward supply of goods/services की details आती है जो ECO के through हुई है and जो amount उसने as a TCS collect किया है, month end से 10 दिन में GSTR-8 में करना होता है.

Q.19 - क्या ECO द्वारा monthly statement में कोई omission या incorrect particulars के मिलने पर rectify करने का provision है?
Ans. - हाँ, ECO को जिस month में omission या incorrect particulars (except जो scrutiny, audit, inspection or enforcement activity by the tax authorities में पता चले हो) के बारे में पता चला उस month के monthly statement में उस omission या incorrect particulars को rectify कर सकता है, लेकिन Section 50(1) के interest के provisions apply होंगे. यह rectification 13th November या annual statement filing की actual date के पहले होना चाहिये.

Q.20 - क्या non-collection of TCS पर interest charge होगा?
Ans. - Section 52(6) of CGST act, omission as well as in case of incorrect particulars noticed के case में interest chargeable होगा. Section 122(vi) of the act के अंदर penalty भी leviable होगा.

Q.21 – क्या excess TCS का भी refund claim किया जा सकता है?
Ans. - हाँ, applicant की टैक्स liabilities adjust करने के बाद, remaining amount का refund claim किया जा सकता है. यहाँ Section 54(1) of CGST Act, 2017 के refund provisions apply होंगे.

Q.22 - Multiple ECO model के अंदर, Customer-A ने hotel book किया ECO -1 से जिसने in turn ECO 2 से integrate किया जिसका hotelier से agreement है. इस case में ECO 1 के पास hotelier की GST information नही है. इस case में कौन सी ECO TCS collect करने के लिए liable है?
Ans. - वो ECO TCS collect करेगा जो की इस particular supply के लिए supplier को payment कर रही है, जो की ECO 2 होगा.

Q.23 - क्या unregistered dealer भी ECO के through supply कर सकता है?
Ans. - पहले unregistered dealer ECO के through supply नहीं कर सकता था but as per 47th council meeting के हिसाब से URD ECO के through supply कर सकता है अगर उसका aggregate turnover on all India basis threshold limit से कम है और वो interstate supply नहीं करता है तो.

Q.24 - क्या composition dealer ECO के through supply कर सकता है?
Ans. - Yes, composition dealer intra state supply ECO के through कर सकता है लेकिन ये scheme 01.01.2023 से implement होगी.

Q.25 - Supplier जो अपनी website खुद own करते हैं या खुद की website के माध्यम से product sale करते है तो क्या वह e-commerce operator की category में fall करेंगे और क्या उनको separate registration लेना होगा और क्या इनको भी TCS collect करना होगा ?
Ans. - हाँ, ऐसे supplier E-Commerce Operator की definition में fall करते हैं और उनको separate registration लेना होगा. और self-operated होने के कारण इन्हें TCS नहीं collect करना होगा.[/expand]